Ordenança fiscal reguladora de l’Impost d’Activitats Econòmiques

L’Ajuntament d’Onda, fent ús de les facultats concedides pels articles 133.2 i 142 de la Constitució, per l'article 106 de la llei 7/1985 de 2 d’abril, reguladora de les bases de Règim local i de conformitat amb el que disposen els articles 15 i següents en relació amb l'article 78 i següents del Text Refós de la Llei d’Hisendes locals, acorda modificar els elements necessaris per a la determinació de la quota tributària de l’impost sobre activitats econòmiques.

Article 1. Naturalesa i fet imposable.

1. L’Impost sobre Activitats Econòmiques és un tribut directe de caràcter real, el fet imposable del qual està constituït pel mer exercici dins del terme municipal d’activitats empresarials, professionals o artístiques, tant si s’exerceixen en un local determinat com si no, i es troben o no especificades en les tarifes de l’impost.

2. Es consideren,a els efectes d’aquest impost, activitats empresarials les ramaderes quan tinguen caràcter independent, les mineres, les industrials, les comercials i les de serveis. Per tant, no tenen aquesta consideració les activitats agrícoles, les ramaderes dependents, les forestals i les pesqueres, i cap d’elles constitueix el fet imposable del present impost.
3. Es considera que una activitat s’exerceix amb caràcter empresarial, professional o artístic quan suposa l’ordenació per compte propi de mitjans de producció i de recursos humans o d’un només d’aquests, a fi d’intervenir en la producció o distribució de Béns i servicis.

4. El contingut de les activitats incloses dins del fet imposable serà definit en les tarifes del present impost.

5. L’exercici d’activitats incloses dins del fet imposable podrà provar-se per qualsevol mitjà admissible en dret i, en particular, per aquells arreplegats en l’article 3 del Codi de Comerç.

Article 2. Supòsits de no subjecció.

No constitueix el fet imposable d’aquest impost l’exercici de les activitats següents:
a) L’alienació de béns integrats en l’actiu fix de les empreses que hagen figurat inventariats com immobilitzat amb més de dos anys d’antelació a la data de la transmissió, així com també la venda de béns d’ús particular i privat del venedor sempre que hagen sigut utilitzats durant el mateix període de temps.
b) La venda de productes que es reben en recompensa de treballs personals o serveis professionals.
c) L’exposició d’articles amb el fi exclusiu de decoració o d’adorn de l’establiment. No obstant això, estarà sotmesa al pagament del present impost l’exposició d’articles per a regalar als clients.
d) Quan es tracte de venda al detall, la realització d’un sol acte o operació aïllada.

Article 3. Subjectes passius i responsables

1.Són subjectes passius de l’IAE, les persones físiques o jurídiques i les entitats a què es refereix l’article 35.4 de la Llei General Tributària sempre que realitzen en territori nacional qualsevol de les activitats que originen el fet Imposable.
2.La responsabilitat s’exigirà en tot cas en els termes i d’acord amb el procediment previst en la Llei General Tributària.

Article 4. Exempcions.

1.- Estan exempts de l’impost:

a) L’Estat, les comunitats autònomes i les entitats locals, així com els seus respectius Organismes autònoms de l’Estat i les entitats de Dret públic d’anàleg caràcter de les comunitats autònomes i de les entitats locals.
b) Els subjectes passius que inicien l’exercici de la seua activitat, durant els dos primers períodes impositius d’aquest impost en què es desenrotlle la mateixa. A aquests efectes no es considerarà que s’ha produït l’inici de l’exercici de l’activitat quan la mateixa s’haja desenrotllat anteriorment sota una altra titularitat, circumstància que s’entendrà que concorre, entre altres supòsits, en els casos de fusió, escissió o aportació de branques d’activitat. 
c) Els següents subjectes passius:
-Les persones físiques.
-Els subjectes passius de l’Impost sobre Societats, les societats civils i les entitats de l’article 35.4 de la Llei, General Tributària, que tinguen un import net de la xifra de negocis inferior a 1.000.000 d’euros.
-Quant als contribuents per l’Impost sobre la Renda de No Residents, l’exempció només aconseguirà als que operen a Espanya mitjançant establiment permanent, sempre que tinguen un import net de la xifra de negocis inferior a 1.000.000 d’euros en l’exercici anterior.

A l’efecte de l’aplicació de l’exempció prevista en aquesta lletra, es tindran en compte les regles següents:

1ª L’import net de la xifra de negocis es determinarà d’acord amb el que preveu l’article 191 del text Refós de la Llei de Societats Anònimes, aprovat per Reial Decret Legislatiu 1564/1989, de 22 de desembre.

2ª L’import net de la xifra de negocis serà, en el cas dels subjectes passius de l’Impost sobre Societats o dels contribuents per l’Impost sobre la Renda de No Residents, el del període impositiu el termini de presentació de declaracions del qual pel dit tributs haguera finalitzat l’any anterior al de meritació d’aquest impost.
En el cas de les societats civils i les entitats a què es refereix l’article 35.4 de la Llei, General Tributària, l’import net de la xifra de negocis serà el que corresponga al penúltim any anterior al de meritació d’aquest impost. Si el dit període impositiu haguera tingut una duració inferior a l’any natural, l’import net de la xifra de negocis s’elevarà a l’any.

3ª Per al Càlcul de l’import de la xifra de negocis del subjecte passiu, es tindrà en compte el conjunt de les activitats econòmiques exercides pel mateix.
No obstant això, quan l’entitat forme part d’un grup de societats en el sentit de l’article 42 del Codi de Comerç, l’import net de la xifra de negocis es referirà al conjunt d’entitats pertanyents al dit grup.
A l’efecte del que disposa el paràgraf anterior, s’entendrà que els casos de l’article 42 del Codi de Comerç són els arreplegats en la secció 1a del capítol I de les normes per a formulació dels comptes anuals consolidades, aprovades per Reial Decret 1815/1991, de 20 de desembre.

4a En el supòsit dels contribuents per l’Impost sobre la Renda de No Residents, caldrà ajustar-se a l’import net de la xifra de negocis imputable al conjunt dels establiments permanents situats en territori espanyol.

d) Les entitats gestores de la Seguretat Social, i les Mutualitats de Previsió Social regulades per la Llei 30/1995, de 8 de novembre, d’Ordenació i Supervisió de les Assegurances Privades.
e) Els organismes públics d’investigació, els establiments d’ensenyança en tots els seus graus costejats íntegrament amb fons de l’Estat, de les comunitats autònomes, o de les entitats locals, o per Fundacions declarades benèfiques o d’utilitat pública, i els establiments d’ensenyança en tots els seus graus que, no tenint ànim de lucre, estigueren en règim de concert educatiu, inclús si facilitaren als seus alumnes llibres o articles d’escriptori o els prestaren els serveis de mitja pensió o internat i encara que pos excepció venguen en el mateix establiment els productes dels tallers dedicats a la dita ensenyança, sempre que l’import de la dita venda, sense utilitat per a cap particular o tercera persona, es destine, exclusivament, a l’adquisició de matèries primeres o al sosteniment de l’establiment.
f) Les associacions i Fundacions de disminuïts físics, psíquics i sensorials, sense ànim de lucre, per les activitats de caràcter pedagògic, científic, assistencial i d’ocupació que per a l’ensenyança, educació, rehabilitació i tutela de minusvàlids realitzen, encara que venguen els productes dels tallers dedicats als dits fins, sempre que l’import de la dita venda, sense utilitat per a cap particular o tercera persona, es destine exclusivament a l’adquisició de matèries primeres o al sosteniment de l’establiment.
g) La Creu Roja Espanyola.
h) Els subjectes passius a què els siga aplicable l’exempció en virtut de tractats o Convenis Internacionals.
i) Les entitats sense fins lucratius,al empara del que preveu l'article 15.2 de la llei 49/2002,de 23 de desembre de règim fiscal d’entitats sense fins lucratius i dels incentius fiscals al mecenatge, estaran exemptes de l’impost d’activitats Econòmiques per les explotacions econòmiques a què es refereix l'article 7 de l’esmentada llei. No obstant les dites entitats hauran de presentar declaració d’alta en la matricula d’aquest impost i declaració de baixa en cas de cessament en l’activitat.

2.- Els subjectes passius a què es refereixen les lletres a), d), g) i h) de l’apartat anterior no estaran obligats a presentar declaració d’alta als efectes de l’impost.

3.- Els beneficis regulats en les lletres e),i f) de l’apartat 1 anterior tindran caràcter rogat i es concediran, quan procedisca, a instància de part.

Article 5. Bonificacions.

1.- Sobre la quota de l’impost s’aplicaran, en tot cas,las següents bonificacions;

a) Una bonificació del 95 % a les Cooperatives, així com a les Unions, federacions i confederacions de les mateixes i a les Societats Agràries de Transformació, en virtut del que establix la Llei 20/1990, de 18 de desembre, sobre Règim Fiscal de les Cooperatives.

b) Una bonificació del 50 % de la quota corresponent, per als que inicien l’exercici de qualsevol activitat professional, durant els cinc anys d’activitat següents a la conclusió del segon període impositiu de desenrotllament de la mateixa. El període d’aplicació de la bonificació caducarà transcorreguts cinc anys des de la finalització de l’exempció prevista en la lletra b) de l’apartat 1 de l’article 82 del text refós de la Llei, Reguladora de les Hisendes locals.

2.- Així mateix,se aplicara una bonificació de la quota corresponent per a aquells subjectes que inicien l’exercici de qualsevol activitat empresarial i tributen per quota municipal ,durant els cinc anys d’activitat següents a la conclusió del segon període impositiu de desenrotllament d’aquella,con arreglament al següent quadro;

Taula bonificacions
Primer exercici
50.00%
Segon exercici
50.00%
Tercer exercici
25.00%
Quart exercici
25.00%
Cinquè exercici
10.00%

L’aplicació de la bonificació requerirà que l’activitat econòmica no s’ha exercit anteriorment sota una altra titularitat. S’entendrà que l’activitat s’ha exercit anteriorment sota una altra titularitat,entre altres,en els supòsits de fusió, escisió o aportació de branques d’activitat.

El període d’aplicació de la bonificació caducara transcorregut cinc anys des de la finalització de l’exempció prevista en el paràgraf b) de l’apartat 1 de l'article 82 del TRLHL.

La bonificació s’aplicara a la quota tributària,integrada per la quota de tarifa ponderada pel coeficient establit en l'article 86 del Text refós de la llei d’hisendes locals i modificada si és el cas pel coeficient de situació establit en l'article 8 d’aquesta ordenança.

En el cas que resultara aplicable la bonificació a què al·ludeix el paràgraf a) de l’apartat 1 anterior ,la bonificació prevista en aquest paràgraf s’aplicara a la quota resultant d’aplicar la bonificació de l’esmentat paràgraf a) de l’apartat 1.
Article 6. Quota tributària.
La quota tributària sàrria la resultant d’aplicar les tarifes de l’impost d’acord amb els preceptes continguts en el Text refós de la Llei reguladora de les Hisendes locals i les disposicions que la complementen i desenvolupen,así com el coeficient de ponderació i situació regulats en els articles 7 i 8 d’aquesta ordenança fiscal i si és el cas les bonificacions previstes en l'article 5 d’aquesta ordenança.

Article 7. Coeficient de ponderació en funció de la xifra de negocis.

D’acord amb el que veu l’article 86 del Text Refós de la Llei Reguladora de les Hisendes locals, sobre les quotes municipals fixades en les Tarifes de l’impost s’aplicarà, en tot cas, un coeficient de ponderació, determinat en funció de l’import net de la xifra de negocis del subjecte passiu, d’acord amb el quadro següent:
Taula de coeficients
Import net de la xifra de negocis (euros)
Coeficient
Des de 1.000.000,00 fins 5.000.000,00
1,29
Des de 5.000.000,01 fins 10.000.000,00
1,30
Desdde 10.000.000,01 fins 50.000.000,00
1,32
Des de 50.000.000,01 fins 100.000.000,00
1,33
Més de 100.000.000,00
1,35
Sense xifra neta de negocio
1,31

A l’efecte de l’aplicació del coeficient a què es refereix aquest article, l’import net de la xifra de negocis del subjecte passiu serà el corresponent al conjunt d’activitats econòmiques exercides pel mateix i es determinarà d’acord amb el que preveu la lletra c) de l’apartat 1 de l’article 4 de l’Ordenança fiscal.

Article 8. Coeficient de situació.

1.- De conformitat amb el que preveu l’article 87 del Text Refós de la Llei Reguladora de les Hisendes locals,las vies públiques d’aquest Municipi es classifiquen en les següents categories fiscals;
Categoria A) Totes les no enumerades.
Categoria B) Totes les situades en els barris d'Artesa, el Tossalet i el Colador.
Categoria C) Està integrada pels carrers següents:
- Portal de València.
- Borriana.
- Tremedal.
- Santa Magdalena.
- Plaça Sinagoga.
- Verge dels Angeles.
- Plaça Sant Cristòfol.
- Plaça de l’Església.
- Ramón María.
- Carreró la Cruz.
- Santa Isabel.
- Verge del Rosario.
- Montesa.
- Plaça de Sant Domènech.
- Plaça del Rei en Jaume.
- Plaça Sant Roc.
- La Safona.
- Santa Anna.
- Verge del Pilar.
- Plaça de l’Almodí.
- Santíssim Salvador.
- Sant Camil.
- Verge de l'Esperança.
- Verge d’Agost.
- Ceramista Peiró.
- Santa Bárbara.
- Sant Joan.
- Santa Rosa.
- Verge de la Mercè.
- Plaça de la Morera.
- Perdiu.
- Sant Pere.
- La llum.
- Sant Vicent.
- Moreria.
- Plaça Raval de Sant Josep.
- Plaça El Pla.
- Sant Miquel.
- Sant Isidre.

2.- Sobre les quotes incrementades per aplicació del coeficient assenyalat en l'article 7 d'aquesta ordenança i Atenent a la categoria del carrer en què radica físicament el local s’estableixen els coeficients següents:
Categoria A) 1
Categoria B) 0,90
Categoria C) 0,80

Article 9. Període impositiva i meritació.

1.El període impositiu coincideix amb l’any natural, excepte quan es tracte de declaracions d’alta, i en aquest cas comprendrà des de la data de començament de l’activitat fins al final de l’any natural.
2.L’impost es merita el primer dia del període impositiu i les quotes seran irreductibles, excepte quan, en els casos de declaració d’alta, el dia de començament de l’activitat no coincidisca amb l’any natural, en el supòsit del qual les quotes es calcularan proporcionalment al nombre de trimestres naturals que raquestn per a finalitzar l’any, inclòs el del començament de l’exercici de l’activitat. Així mateix, i en el cas de baixa per cessament en l’exercici de l’activitat, les quotes seran prorratejables per trimestres naturals, exclòs aquell en què es produïsca el dit cessament. Amb aquest fi els subjectes passius podran sol·licitar la devolució de la part de la quota corresponent als trimestres naturals en què no s’haguera exercit l’activitat.
3.Tractant-se d’espectacles, quan les quotes estiguen establides per actuacions aïllades,el meritació es produeix per la realització de cada una d’elles havent de presentar les corresponents reglamentàriament.

Article 10. Gestió tributària i recaptació de l’impost.

1.La liquidació i recaptació, així com la revisió dels actes dictats en via de gestió tributària d’aquest impost, seran competència de l’Ajuntament i comprendran les funcions de concessió o denegació d’exempcions i bonificacions, realització de les liquidacions conduents a la determinació del deute tributari, emissió dels instruments de cobrament, resolució dels expedients de devolució d’ingressos indeguts, resolució dels recursos que s’interposen contra els dits actes i actuacions per a la informació i assistència del contribuent referides a les matèries compreses en aquest apartat.

2.L’impost es gestiona a partir de la Matrícula del mateix que es formarà anualment per al terme municipal i estarà constituïda per censos comprensius de les activitats econòmiques, subjectes passius, quotes mínimes i, si és el cas, el recàrrec provincial. La matricula estar a disposició del publique en el respectiu Ajuntament. Els subjectes passius estaran obligats a presentar les corresponents declaracions censals d’alta manifestant tots els elements necessaris per a la seua inclusió en la matrícula en els termes de l'article 90.1 del Reial Decret Legislatiu 2/2004 de 5 de març i dins del termini que reglamentàriament s’establisca, practicant-se a continuació la liquidació corresponent, la qual es notificarà al subjecte passiu, qui haurà d’efectuar l’ingrés que procedisca. Així mateix, els subjectes passius estaran obligats a comunicar les variacions d’orde físic, econòmic o jurídic que es produïsquen en l’exercici d’activitats gravades i que tinguen transcendència a l’efecte d’aquest impost, i les formalitzaran en els terminis i termes reglamentàriament determinats.

3.La inclusió, exclusió o alteració de les dades continguts en els censos, resultants de les actuacions d’inspecció tributària, o de formalització d’altes i comunicacions, es consideraran acte administratiu, i comportaran la modificació del cens. Qualsevol modificació de la Matrícula que es referisca a dades que es troben en poder dels censos requerirà, inexcusablement, la prèvia alteració d’aquests últims en el mateix sentit.

4.La formació de la Matrícula de l’Impost, la qualificació de les activitats econòmiques, l’assenyalament de les quotes corresponents i, en general, la gestió censal del tribut es duguera a terme per l’Administració Tributària de l’Estat i el con va fonamentar de les reclamacions que s’interposen contra els actes de qualificació d’activitats econòmiques i assenyalament de quotes correspondrà als tribunals Económicos-Administrativos de l’Estat. Sense perjuí d’això, la notificació d’aquests actes pot ser practicada pels ajuntaments o per l’Administració de l’Estat, juntament amb la notificació de les liquidacions conduents a la determinació dels deutes tributaris. Tractant-se de quotes municipals,las funcions a què es refereix el paràgraf primer d’aquest apartat podran ser delegades en ajuntaments, Diputaciones provincials, Cabildos o Consells insulars i altres entitats reconegudes per les lleis i comunitats autònomes que ho sol·liciten, en els termes que reglamentàriament s’establisca. Els ingressos s’efectuaren en les entitats col·laboradores que a aquest efecte es designen per la Tresoreria Municipal.

Article 11. Infraccions i sancions tributàries.

Serà d’aplicació a aquest impost el règim d’infraccions i sancions tributàries regulats en la Llei General Tributària en les disposicions que la complementen o desenvolupen, a tenor de l'article 11 del Reial Decret Legislatiu 2 /2004 de 5 de març, pel qual s’aprova el Text Refós de la Llei Reguladora de les Hisendes locals.

Article12. Normes complementàries.

En allò no previst en la present Ordenança Fiscal i que faça referència a l’aplicació, gestió, liquidació, inspecció i recaptació d’aquest impost, se realitzara d’acord amb el que preveu la llei General Tributària i en les altres lleis de l’estat reguladores de la matèria, així com en les disposicions dictades per al seu desplegament i la resta de legislació vigents de caràcter local i general que se li aplique, segons el que preveu l'article 12 del Reial decret legislatiu 2/2004.

Disposició Addicional única.

Els preceptes d'aquesta Ordenança fiscal que per raons sistemàtiques reproduïsquen aspectes de la legislació vigent i altres normes de desplegament i aquells en què es facen remissions a preceptes d’aquesta,se entendrà que són automàticament modificats o substituïts, en el moment en què es produïsca la modificació dels preceptes legals i reglamentaris de què porten causa.

Disposició Final única.

Aquesta Ordenança fiscal entrarà en vigor el mateix dia que es publique en el Butlletí Oficial de la província i serà aplicable, a partir de l’1 de gener de 2006, romanent en vigor fins a la seua modificació o derogació expressa.

L’alcalde

Enrique Navarro Andreu.
Onda 2 de setembre de 2005.